江苏开放中级会计实务（上）第二次形考作业答案

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1

下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（    ）。

A、企业以融资租赁方式租入的机器设备

B、企业以经营租赁方式出租的机器设备

C、企业为生产持有的机器设备

D、企业以经营租赁方式出租的建筑物

2

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，另支付的运输费为2万元，运输费可按9%作为进行税额抵扣。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（    ）万元

A、101.82

B、113.0

C、102.0

D、115.0

3

英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X20年9月1日，自行安装建造一条生产线，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000（不含增值税）元，款项已通过银行存款支付；生产线安装时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元，公允价值为50000元，应付安装工人的工资为10000元；生产线于2X21年12月完工。该生产线达到预定可使用状态时的成本为（    ）元。

A、128000.0

B、130000.0

C、136500.0

D、145600.0

4

某企业采用自营方式建造一栋办公楼，建造期间领用本单位生产的电机一台，生产成本为25000元（其中耗用材料20000元，人工费用等其他支出为5000元）。电机市场售价为27500元，企业生产的电机及其耗用的材料适用的增值税税率均为13%，企业应作的会计处理为（    ）。

A、借：在建工程——自营工程　　　　　　               25000　　     

    贷：库存商品　      25000

B、借：在建工程——自营工程　　　　　　               28575　    

    贷：库存商品　　　　　　　　　　                  25000　　　    　

          应交税费——应交增值税（销项税额）　 　         3575

C、借：在建工程——自营工程　　　　　　               30750　       

     贷：库存商品　　　                                         27500　　　  　   

           应交税费——应交增值税（进项税额转出）          3250

D、借：在建工程——自营工程　　　　　　               28250

　　     贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　         25000

　　  　  　 应交税费——应交增值税（进项税额转出）          3250

5

甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（　）万元。

A、1 000

B、1 100

C、580.0

D、600.0

6

高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费时，应贷记的会计科目是（    ）。

A、“专项储备”

B、“预计负债”

C、“盈余公积”

D、“库存股”

7

下列固定资产中，不应计提折旧的是（　　）。

A、正在改扩建的固定资产

B、因季节性原因停用的固定资产

C、进行日常维修的固定资产

D、定期大修理的固定资产

8

2020年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2020年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年度该固定资产应计提的折旧额为（   ）万元。

A、256.0

B、180.0

C、436.0

D、384.0

9

2019年6月1日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，以银行存款支付价款300万元，并支付增值税税额39万元，购入后立即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。假定不考虑其他因素，英明公司2020年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为（    ）万元。

A、0.0

B、47.5

C、62.5

D、72.5

10

下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（　　）。

A、计提清理固定资产人员的工资

B、因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

C、因出售厂房而缴纳的营业税

D、因自然灾害损失的固定资产账面净值

11

下列各项中属于投资性房地产的是（    ）。

A、企业计划出租但是尚未出租的土地使用权

B、以经营租赁方式租入再转租给其他单位的房地产

C、按照国家有关规定认定的闲置土地

D、企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物

12

下列各项中，说法正确的是（　　）。

A、投资性房地产是一种经营性活动 　　

B、投资性房地产是一种非经营性活动 　　

C、投资性房地产与作为生产经营场所的房地产相同 　　

D、投资性房地产与用于销售的房地产相同

13

企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（    ）科目。

A、投资收益

B、管理费用

C、营业外收入

D、其他业务收入

14

英明公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2020年9月20日将2018年12月31日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5150万元，预计使用年限为25年，预计净残值为150万元。采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，则2020年该办公楼应计提的折旧额为（    ）万元。

A、0.0

B、150.0

C、200.0

D、100.0

15

投资性房地产的计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（    ）。

A、盈余公积和未分配利润

B、公允价值变动损益

C、资本公积

D、营业外收支

16

2020年3月2日，英明公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊销，至转换时已使用了5年。英明公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2020年度英明公司该投资性房地产应计提的摊销额为（    ）万元。

A、100.0

B、83.33

C、91.67

D、240.0

17

甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20 000万元，已计提折旧400万元。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为26 000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑所得税的影响，则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（    ）万元。

A、6 400

B、5 760

C、640.0

D、26 000

18

甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50 000万元，已累计计提的折旧为1 000万元，已计提的固定资产减值准备为2 000万元，转换日的公允价值为60 000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（   ）万元。

A、60 000

B、47 000

C、50 000

D、13 000

19

甲公司于2020年1月1日将一幢自用办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金360万元。出租时，该办公楼的账面价值为5 000万元，公允价值为4 600万元，2020年12月31日，该办公楼的公允价值为4 800万元。甲公司2020年应确认的公允价值变动收益为（　　）万元。

A、-200.0

B、200.0

C、400.0

D、-400.0

20

2020年5月1日，英明公司对外出租的办公楼租赁期届满，将其收回后用于自用，办公楼使用权收回当日即达到自用状态并投入使用。转换当日，投资性房地产的账面价值为5000万元（其中成本为6500万元，公允价值变动贷方为1500万元），该办公楼的公允价值为5500万元，则转换日英明公司应确认的公允价值变动损益金额为（    ）万元。

A、1000.0

B、700.0

C、500.0

D、1300.0

21

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业可以不将各组成部分确认为单项固定资产。（    ）

A、正确

B、错误

22

一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。（    ）

A、正确

B、错误

23

已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（    ）

A、正确

B、错误

24

采用双倍余额递减法计算固定资产折旧额的时候，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（    ）

A、正确

B、错误

25

固定资产的账面净值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。（    ）

A、正确

B、错误

26

企业通过经营租赁方式租入的建筑物或土地再出租，应作为投资性房地产进行核算。（    ）

A、正确

B、错误

27

企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（    ）

A、正确

B、错误

28

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。（    ）

A、正确

B、错误

29

对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。（    ）

A、正确

B、错误

30

采用成本模式计量的投资性房地产，按照固定资产或无形资产有关规定，按期计提折旧或摊销，借记“管理费用”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。（    ）

A、正确

B、错误

31

下列各项资产中，符合固定资产定义的有（    ）。

A、民用航空运输企业的高价周转件

B、企业以融资租赁方式租入的机器设备

C、企业的环保设备和安全设备

D、企业以经营租赁方式出租的建筑物

32

关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有（    ）。

A、企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”（或“股本”）等科目

B、同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量的，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量

C、承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值

D、对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

33

关于固定资产计提折旧应计入科目的说法，正确的有（    ）。

A、基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧金额计入到制造费用

B、管理部门使用的固定资产，计提的折旧额计入到管理费用

C、经营出租的固定资产，其计提的折旧的金额计入到管理费用

D、未使用固定资产，其计提的折旧应计入到管理费用

34

关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有（    ）。

A、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

B、固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

C、企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出

D、固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目

35

当存在下列（　　）情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。

A、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产

B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产

C、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产

D、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产

36

下列关于投资性房地产特征的说法中，正确的有（    ）。

A、投资性房地产是一种经营性活动

B、投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产

C、投资性房地产有两种后续计量模式

D、投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产

37

下列各项中，不属于投资性房地产的有（    ）。

A、企业出租给本企业职工居住的房屋

B、企业拥有并自行经营的旅馆

C、企业自用的办公楼、生产车间厂房

D、房地产开发企业准备出售的楼盘

38

以下关于投资性房地产后续支出的表述，正确的有（    ）。

A、投资性房地产的后续支出均应计入当期损益

B、投资性房地产的后续支出应区分费用化支出和资本化支出

C、投资性房地产费用化的后续支出直接计入其他业务成本

D、投资性房地产资本化的后续支出应计入投资性房地产成本

39

企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列各项中，影响企业营业利润的有（    ）。

A、租金收入

B、投资性房地产转换为非投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额

C、按规定应交的营业税

D、非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额

40

下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A、为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B、房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C、用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D、土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

41

（15分）甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：

(1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为182万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本180万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬634万元。

(2)20×9年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。

(3)2×10年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。

(4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元，2×11年年末的公允价值为2 400万元。

(5)2×12年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行，不考虑厂房处置时的相关税费。

要求：

(1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。

(2)计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。

(3)编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。

(4)编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。

(5)编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。

(6)编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。(单位为万元，计算结果保留两位小数)

42

（12分）英明公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2X15年9月30日，董事会决定将一栋自用办公楼对外出租，协议约定租赁期为2年，年租金为240万元，租金于每年年末收取。2X15年9月30日为租赁期开始日。该办公楼自2X11年9月30日取得，其购买价款为20000万元，预计使用年限是40年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，未计提资产减值准备。转换日，该办公楼的公允价值为21000万元。2X15年12月31日的公允价值为20000万元，2X16年12月31日的公允价值为22000万元。2X17年9月30日，租赁期届满，英明公司将该投资性房地产出售，其售价为38000万元，并同时收到剩余部分的租金。

要求：假定不考虑其他相关因素，编制英明公司与投资性房地产有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

43

（23分）远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，2X21年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为80万元，支付的增值税进项税额为10.4万元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资58.5万元（不含增值税）；

(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为42万元，未计提减值准备，售价和计税价格均为60万元，增值税税率为13%；

(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.04万元；

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为6万元(不考虑相关税费)；

(5)计提工程人员工资21.56万元；

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为140万元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为10万元；

(10)2X22年该办公楼发生日常维修费用3万元；

(11)2X23年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为42万元,处置费用为2万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为39万元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；

(12)2X24年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税售价为40万元，另外发生清理费用3万元，处置不动产适用的增值税税率为9%；

(13)假定不考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制购建办公楼相关的会计分录；

(2)计算2X21年、2X22年、2X23年的折旧金额并进行相关的账务处理；

(3)编制2X22年固定资产维修的账务处理；

(4)计算2X23年计提减值的金额并进行账务处理；

(5)编制出售时的账务处理。（金额单位以万元表示）