江苏开放税收筹划第1次形考任务：单元练习（占形考成绩的20％）

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江苏开放税收筹划第一次形考作业答案

新增试题

1纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。( )

A错误

B正确

答案：

2纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳间，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（ ）的扣除率计算进项税额。

A12%

B5%

C10%

D7%

答案：

3纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。( )

A正确

B错误

答案：

5小规模纳税人在选择供应商时，主要考虑购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产含税价格的高低，选择报价最低的供应商即可。( )

A错误

B正确

答案：

6甲服装厂本年1月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批服装制造成本合计为10万元，成本利润率为10%，按甲服装厂当月同类产品的平均售价计算的销售额为12万元（不含增值税），则上述业务增值税的计税销售额为（ ）万元。

A10.9

B12

C11

D10

答案：

9一般纳税人可以通过测算购进不同的国内旅客运输服务方式下可抵扣的进项税额的大小，选择可抵扣的进项税额小的方式。( )

A正确

B错误

答案：

10甲工业企业（简称甲公司）现为小规模纳税人，其会计核算制度比较健全，可以登记为一般纳税人。若甲公司登记为一般纳税人，年不含税应征增值税销售额为48万元，销货适用13%的增值税税率，不含税可抵扣购货金额为210万元，购货适用13%的增值税税率，并可取得增值税专用发票，且取得的增值税专用发票符合抵扣定。若甲公司保留小规模纳税人身份，年不含税应征增值税销售额为485万元，销货用3%的增值税征收率，含税购货金额为237.3万元，并可取得增值税普通发票。若实现增值税税负最小化为纳税筹划目标，则甲公司应当选择的纳税人身份是（）。

A小规模纳税人

B不一定

C都一样

D一般纳税人

答案：

13营改增试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。( )

A正确

B错误

答案：

14下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）

A采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B销售应税劳务的，纳税义务发生时间为应税劳务完成的当天

C采取托收承付和委托收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

D提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

答案：

15纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售。( )

A正确

B错误

答案：

16甲酒厂本年1月生产并销售黄酒给乙公司，取得不含增值税销售收入100万元，同时取得发出货物的包装物押金3.39万元。双方约定：乙公司60天内返还包装物给甲酒厂并从甲酒厂收回押金。甲酒厂上述业务的增值税销项税额为（）万元。

A13.44

B13.39

C13

D0.39

答案：

17购进国内旅客运输服务、贷款服务，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。( )

A正确

B错误

答案：

19下列各项中，所包含的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ）

A属于一般纳税人但选择按照简易计税方法计税的自来水公司购买的机器设备

B购进的餐饮服务

C用于简易计税方法计税项目的购进服务

D因自然灾害造成的购进原材料损失

答案：

20对纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。( )

A正确

B错误

答案：

多选题

1下列各项中，所含进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）

A一般纳税人因发生泥石流导致在途物资毁损

B一般纳税人购入一台机器设备，既用于增值税应税项目，又用于增值税免税

C小规模纳税人从一般纳税人处接受包装设计服务，取得增值税专用发票

D一般纳税人因管理不善造成原材料变质

答案：

2下列各项中，所含进项税额不得从销项税额中抵扣有（）

A销售农膜

B销售花卉

C提供邮政服务

D销售打印机

答案：

4下列各项中，适用5%的增值税征收率的有（）

A王某将一套位于广州的普通住宅对外出售，该房产已购买3年

B赵某将一套位于杭州的普通住宅对外出售，该房产已购买1年

C李某将一套位于天津的住房对外出售，该房产已购买3年

D张某将一套位于上海的别墅对外出售，该房产已购买3年

答案：

6下列各项中，符合现行增值税规定的有（ ）

A销售货物的增值税起征点为月销售额5.000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元

B按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元

C增值税对单位和个人都规定了起征点

D纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税

答案：

7下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）

A采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

B采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

C委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天

D采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

答案：

9纳税人选择供应商时除了需要考虑税后利润大小以外，还应当考虑的因素有()

A售后服务

B销售价格

C购进运费

D现金净流量

答案：

10自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下（）规定确定进项税额。

A取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

B取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）x9%

C取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，为按照下列公式计算的进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1+9%)x9%

D取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价十燃油附加费）÷（1＋9%）x9%

答案：

简答题

2甲超市为增值税一般纳税人。本年1月，若甲超市从一般纳税人处采购商品，则不含增值税购买价款为1900元，可取得税率为13%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款为2100元；若甲超市从小规模纳税人处采购商品，则不含增值税购买价款为1800元，可取得税率为3%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款仍为2100元。甲超市适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲超市取得的增值税专用发票本年1月均符合抵扣规定。请对其进行税收筹划。

答案：

4甲公司为增值税一般纳税人，本年1月销售机器设备（非农机）和农机共取得含税销售额800万元，未分别核算。如果分别核算，销售机器设备（非农机）取得含税  销售额650万元，销售农机取得含税销售额150万元。请对其进行税收筹划。

答案：

一般来说，采用返还现金的促销方式，税收负担比较轻。 （    ）

A、错误

B、正确

答案：

2

企业的销售行为既涉及销售货物又涉及服务，该销售行为均应按销售货物缴纳增值税。（    ）

A、错误

B、正确

答案：

3

是选择推迟还是提前索取增值税专用发票主要考虑货币的时间价值。 （    ）

A、错误

B、正确

答案：

4

一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（    ）

A、错误

B、正确

答案：

5

下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（         ） 。

A、生产企业外购用于个人消费的小汽车

B、用于返修产品修理的易损零配件

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、购买的用于生产的机器设备

答案：

6

本年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品，农产品收购发票上注明价款为100000元，同时支付给运输公司的购货运费为2000元（不含增值税），取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为（     ）元。

A、10180

B、14440

C、13540

D、12140

答案：

7

甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（      ）。

A、折扣额

B、扣除折扣额的销售额

C、不扣除折扣额的销售额

D、加上折扣额的销售额

答案：

8

下列选项中，试点纳税人适用13%税率计税的是（      ）。

A、提供有形动产融资租赁服务

B、提供仓储服务

C、提供交通运输业服务

D、提供包装设计服务   

答案：

9

甲服装厂本年7月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本合10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算销售额为18万元，则计增值税的销售额为（      ）万元

A、10.9

B、18

C、11

D、10

答案：

10

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。（    ）

A、错误

B、正确

答案：

11

采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（      ）。

A、 销售方发出货物的当天

B、销售方收到第一笔货款的当天

C、销售方收到全部货款的当天

D、销售方收到剩余货款的当天

答案：

12

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（    ）

A、错误

B、正确

答案：

13

兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（    ）

A、正确

B、错误

答案：

14

采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅会影响流转环节的税负， 而且会影响企业所得税税负。 （    ）

A、正确

B、错误

答案：

15

一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择（        ）内不得变更。

A、24 个月

B、12 个月

C、36 个月

D、180 日

答案：

16

甲酒厂本年7月黄酒的不含增值税销售额为100万元，发岀货物的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，该酒厂当期增值税销项税额是（       ）万元

A、18

B、13.65

C、117.99

D、13

答案：

17

当实际增值率大于无差异平衡点增值率时，应当选择按小规模纳税人纳税。 （    ）

A、错误

B、正确

答案：

18

如果纳税人采取下列（　   　）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

A、加速摊销

B、赊销商品

C、依税法规定加速折旧

D、代销商品      

答案：

19

可通过计算（     ）的平衡点来决定适当的增值税纳税人身份。

A、利润率

B、净利率

C、退税率

D、毛利率

答案：

20

对于当期和未来一段时期销售规模不大而购进又较大的企业，可以推迟索取增值税专用发票的时间来减轻税负。 （    ）

A、错误

B、正确

答案：

多选题

1

下列各项中， 视同销售货物计算缴纳增值税的有（       ）。

A、将购买货物用于集体福利

B、销售代销货物

C、将自产货物分配给股东

D、将货物交付他人代销

答案：

2

以下符合现行增值税规定的有（      ）。

A、纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税

B、销售货物的增值税起征点为月销售额5000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元

C、增值税对单位和个人都规定了起征点

D、按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元

答案：

3

以下哪些会影响增值率的大小？（　    　）

A、销项税额

B、进项税额      

C、购买价格

D、销售收入      

答案：

4

以下哪些属于增值税销售方式的税收筹划？（　   　）

A、“销售折扣”变“折扣销售”    

B、“实物折扣”变“价格折扣”    

C、以实际含税价格比选择购货对象

D、主动压低货物的定价   

答案：

5

一般情况下，应该尽量采用（　    　）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

A、赊销或分期收款

B、 委托代销商品

C、托收承付和委托银行收款

D、支票、银行本票和汇兑结算

答案：

6

通过应纳税额的计算规避税收负担的策略有（　    　）。

A、延缓纳税期限策略      

B、缩小税基策略

C、合理归属所得年度策略

D、适用低税率策略

答案：

7

以下属于增值税纳税筹划方法的有（　    　）。

A、推迟索取增值税专用发票，推迟抵扣进项税

B、通过分期收款递延纳税      

C、通过企业合并减轻增值税税负          

D、通过企业分立减轻增值税税负          

答案：

8

下列项目中，进项税额不得抵扣的有（        ）。

A、因发生泥石流而导致在途物资毁损

B、企业购入一台机器设备，既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目

C、小规模纳税人从一般纳税人接受包装设计服务，取得增值税专用发票

D、因管理不善造成的原材料变质

答案：

9

 以下增值税纳税义务发生时间正确的有（       ）。

A、采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

B、以预收款方式销售货物的，为发出货物的当天

C、采取分期收款方式销售货物的，为实际收到货款的当天

D、委托他人代销货物的，为货物发出的当天

答案：

10

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量进行平销返利本年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额15.6万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.65万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（      ）。

A、商场当月应抵扣的进项税额为14.95 万元

B、商场应按125. 65 万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为15.6 万元

D、商场应按120万元计算销项税额

答案：

简答题

题型：简答题主观题分值10分难度：中等得分：10

1

甲家电超市本年7月销售空调2000台，不含税销售额为800万元，当月与销售空调相关的可抵扣进项税额为100万元；该超市同时为客户提供上门安装服务，收取安装费33.9万元， 当月与安装服务相关的可抵扣进项税额为1万元。请对上述业务进行税收筹划。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案：

2

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。乙公司期初有27万元的增值税留抵税额，本期预计销售额为50万元（不含增值税），预计本期没有新增采购项目，即本期没有新增进项税额。甲公司本期预计销售额为200万元（不含增值税），可抵扣的增值税进项税额为4万元。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。假设乙公司不符合向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件。甲公司、乙公司均适用13%的增值税税率。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案：

3

甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为13%），国庆期间为促销产品欲采用两种方式：一是销售一台价值1000 元的空调（其购进价格为700元），赠送一台价值300元的电饭煲（其购进价格为210 元），甲公司将赠送的300元电饭煲单独开具发票；二是销售一台价值1 000元的空调和一台价值300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。该企业销售利润率为30% ，即若销售额为1000元，则进价为700元。

要求：请对其进行税收筹划（假定只考虑增值税）。

答案：

4

甲商业企业为一般纳税人。若甲企业从一般纳税人处采购商品，则不含税购买价为2000元，且可取得税率为13%的增值税专用发票， 该商品的不含税销售价为2 200元；若甲企业从小规模纳税人处采购商品，则不含税购买价为1900 元，且可取得由税务机关代开的税率为3% 的增值税专用发票，该商品的不含税销售价仍为2 200元。

要求：请对甲商业企业的供应商进行选择。

答案：