江苏开放税收筹划第2次形考任务：单元练习（占形考成绩的20％）

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1纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算缴纳消费税。()

A正确

B错误

答案

2纳税人将自产的高档化妆品无偿赠送他人的，按同类消费品的“平均销售价格”作为计税依据计算缴纳消费税。（）

A正确

B错误

答案

3下列各项中，应当缴纳消费税的是（）。

A商场销售高档手表

B商场销售金银首饰

C商场销售卷烟

D商场销售白酒

答案

4甲葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，生产葡萄酒适用10%的消费税税率。本年1月销售葡萄酒120万元，当月用300吨葡萄酒换取生产资料。葡萄酒销售最高价为每吨210元，最低价为每吨190元，中间平均价为每吨200元。甲葡萄酒生产企业本年1月的增值税销项税额和应纳消费税分别为（ ）

A增值税销项税额16.42万元，应纳消费税12.63万元

B增值税销项税额16.38万元，应纳消费税12.63万元

C增值税销项税额16.42万元，应纳消费税12.6万元

D增值税销项税额16.38万元，应纳消费税12.6万元

答案

5纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款的处理方式是（）。

A该已纳消费税税款不得扣除

B对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳消费税税款予以扣除

C该已纳消费税税款当期可扣除50%

D该已纳消费税税款当期可全部扣除

答案

6消费税税目中的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（不含）以上的各类手表。（）

A正确

B错误

答案：

7从1995年6月1日起，对所有酒类生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及在会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。（）

A错误

B正确

答案

8对于实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品，委托加工应税消费品消费税的组成计税价格不包括（）。

A材料成本

B消费税

C增值税

D加工费

答案

9纳税人以外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。（）

A错误

B正确

答案

10受托方作为增值税纳税义务人，在计算增值税时，代收代缴的消费税属于价外费用。（）

A正确

B错误

答案

11纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）

A正确

B错误

答案

12甲日化公司为增值税一般纳税人，从其他日化厂家购进某种高档化妆品用于连续生产另一种高档化妆品，支付价税合计180000元，消费税税率为15%，取得（ ）允许扣除的消费税最多。

A一般纳税人开具的增值税普通发票

B一般纳税人开具的增值税普通发票或者一般纳税人开具的增值税专用发票

C一般纳税人开具的增值税专用发票

D小规模纳税人开具的增值税专用发票

答案

13甲电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，本年1月该厂将生产的一批电池交给门市部，计价75万元。门市部将其零售，取得含增值税销售收入96.05万元。电池的全国平均成本利润率为4%。甲电池厂该项业务应当缴纳的消费税为（ ）万元。

A3.4

B3

C2

D3.12

答案

14甲鞭炮生产企业本年1月受托为乙单位加工一批鞭炮，乙单位提供的原材料金额为40万元，甲鞭炮生产企业收取乙单位加工费8万元，另外甲鞭炮生产企业提供辅助材料3万元。甲鞭炮生产企业当地无该鞭炮的同类产品市场价格。以上价格均为不含增值税价格。鞭炮的消费税税率为15%。甲鞭炮生产企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。

A9

B10

C8.47

D8.6

答案

15对于购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。（）

A正确

B错误

答案

16应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，应当缴纳消费税。()

A错误

B正确

答案

17企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。

A以外购已税烟丝为原料生产的卷烟

B以外购已税燃料油为原料生产的应税成品油

C以外购已税小汽车为原料生产的小汽车

D以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

答案

18生产企业生产销售实行从价计征方式征收消费税的应税消费品，其消费税计税依据与增值税计税依据相同，均为不含增值税但含消费税的销售价格。（）

A正确

B错误

答案

19甲酒厂本年1月销售白酒6000千克，售价为每0.5千克5元，随同销售的包装物价格为5000元；当月销售礼品盒6000套，售价为200元／套，每套包括单价60元的粮食白酒1千克，单价40元的药酒1千克。以上价格均为不含增值税价格。甲酒厂本年1月应纳消费税为（）元。

A265 000

B270 000

C271 000

D175 000

答案

20下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间的规定的是（）。

A纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

C纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D纳税人进口应税消费品的，为报关支付货款的当天

答案

多选题

1下列各项中，应当缴纳消费税的有（）。

A甲日化厂将自产高档化妆品用于样品

B乙卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟

C丙汽车厂将自产小汽车用于奖励

D丁酒厂将自产药酒用于馈赠

答案

2下列在移送环节应征收消费税的有（）。

A小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

B制药厂将自制酒精移送生产药膏

C酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

D烟厂将自制卷烟发给职工

答案

3适用消费税定额税率的税目有（）。

A成品油

B黄酒

C啤酒

D白酒

答案

4消费税税收筹划的基本途径有（）。

A委托加工的选择

B外购应税品已纳税款的扣除

C合理确定销售额

D合理选择税率

答案

5下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案

6下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量

B生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案

7消费税的税率分为（）。

A累进税率

B定额税率

C复合税率

D比例税率

答案

8下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B采取其他结算方式的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

C采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

D采取赊销和分期收款结算方式的，为收到货款的当天

答案

9下列各项中，符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（）。

A受托方未代收代缴的，由委托方补缴

B委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税

C受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）”计算

D委托方收回后，按不高于受托方的计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

答案

10依据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目的有（）。

A香皂、洗发水

B高档护肤类化妆品

C高档美容、修饰类化妆品

D演员化妆用的上妆油、卸妆油

答案

简答题

题型：简答题主观题分值10分难度：较难得分：10

1甲化妆品厂本年1月将生产的高档化妆品、非高档护肤护发品、小工艺品等组成成套化妆品销售。每套化妆品由下列产品组成：高档化妆品包括一瓶香水8000元、一瓶指甲油5000元、一支口红6000元；非高档护肤护发品包括两瓶沐浴液共1200元、一瓶摩丝800元、一块香皂20元；化妆工具及小工艺品共500元，塑料包装盒200元。以上价格均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15％。请对其进行税收筹划。

答案：

2本年甲公司确定生产经营范围时，有以下两种方案可供选择。方案一：生产高档化妆品，预计本年能取得销售收入1000万元，耗用成本费用500万元，可抵扣的进项税额为100万元。方案二：生产普通护肤护发品，预计本年能取得销售收入950万元，耗用成本费用400万元，可抵扣的进项税额为80万元。城市维护建设税税率为  7％，教育费附加征收率为3％。以上收入、成本费用金额均为不含增值税金额。请对其进行税收筹划。

答案：

江苏开放税收筹划第二次形考作业答案

1

下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的（      ）。

A、土地增值税

B、增值税

C、消费税

D、资源税

答案

2

不能达到节税目的的租金支出的纳税筹划是（      ）。

A、使租金支出费用最大化

B、合理分配跨期间费用

C、取得合法凭证

D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租

答案

3

甲汽车制造厂本年销售产品收入3000 万元，转让技术使用权收入200 万元，广告费支出600 万元，业务宣传费40 万元，则计算应纳税所得额时（       ）。

A、调增应纳税所得额160 万元

B、调增应纳税所得额190 万元

C、调减应纳税所得额160 万元  

D、调减应纳税所得额190 万元

答案

4

甲企业本年度利润总额为40 万元，未调整捐赠前的所得额为50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠6 万元。该企业2016 年应纳企业所得税税额为（      ）万元。

A、12.5

B、12.8

C、13.45

D、16.25

答案

5

企业将其对外的股权投资进行转让时，先（　  　），然后转让股权的操作，有助于达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。

A、对被投资企业进行资产评估      

B、由注册会计师进行全面审计      

C、进行固定资产清理

D、由被投资企业进行利润分配

答案

6

子公司与分公司的根本区别在于（　  　）。

A、 子公司必须具备独立的法人资格

B、母子公司有直接的隶属关系

C、母子公司存在法律上的独立财产权益      

D、子公司独立纳税

答案

7

一般来说，对于固定资产计提折旧，采用（　  　）计提，节税效果最为明显。

A、年限平均法

B、年数总和法   

C、双倍余额递减法

D、工作量法

答案

8

以下不是直接通过应纳税所得额对企业所得税进行筹划的是（　   　）。

A、通过分期收款调整收入      

B、剩余资金购买政府公债      

C、采用成本法核算投资收益

D、选择设立合伙企业而非公司制企业

答案

9

下列收入中，不需要计入应纳税所得额的是（       ）。

A、企业债券利息收入

B、居民企业之间股息收益

C、非货币性交易收入

D、接受捐赠的实物资产价值

答案

10

一般来说，从总体税负角度考虑，（　  　）税负最重。

A、个人独资企业

B、合伙企业      

C、公司制企业

D、个体工商户

答案

11

按照《企业所得税法》的规定，超支的广告费、业务宣传费、职工教育经费可结转下年，在以后年度扣除。

A、正确

B、错误

答案

12

当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。（    ）

A、正确

B、错误

答案

设立初期，其产生亏损的可能性极大。巨额的固定资产投资和广告费用支出使初创公司盈利可能性很小，即使有也是微利。这时，运用分公司形式进行生产经营活动，可以用其产生的亏损去冲减总公司的利润，从而减少总公司的应纳税额。

13

《企业所得税法》规定，企业实际发生的工资支出均可在所得税前扣除。（    ）

A、正确

B、错误

答案

14

从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。（    ）

A、正确

B、错误

答案

15

企业与其关联方之间的业务往来， 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（    ）

A、正确

B、错误

答案

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。

16

当企业利息支出超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资、奖金、劳务报酬或者转移利润的方式支付利息，从而降低所得税负担。（    ）

A、正确

B、错误

答案

17

企业发生的公益性捐赠支出， 在年度应纳税所得额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （    ）

A、正确

B、错误

答案

18

在计算企业所得税时，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（    ）

A、正确

B、错误

答案

19

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（    ）

A、正确

B、错误

答案

20

即使年度间税率相同，利用利润在年度间的转移也能实现递延纳税的目的。 （    ）

A、正确

B、错误

答案

多选题

1

根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（        ）。

A、股份有限公司

B、合伙企业

C、联营企业

D、个人独资企业

答案

2

以下关于企业所得税税前扣除的税收筹划方法，叙述正确的有（　   　）。

A、若捐赠数额很大，可以考虑分两个年度捐赠

B、在企业创办初期享有减免税优惠待遇时，查业可通过延长资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免期后计入成本

C、在预测价格较稳定或者难以预测的情况下，存货计价应当采用先进先出法

D、在向自己职工借贷的情况下，企业可以将部分利息转化以向员工的工资支付，从而达到计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的

答案

3

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（      ）。

A、自创商誉

B、外购商誉的支出

C、以融资租赁方式租入的固定资产

D、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

答案

4

企业下列所得免征企业所得税的有（        ）。

A、坚果的种植

B、农产品初加工

C、林木的培育

D、花卉的种植

答案

5

发生广告费、业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（　   　）。

A、广告费、业务宣传费总额可能增加

B、广告、业务宣传费总额可能减少      

C、业务招待费可能增加

D、业务招待费不受影响

答案

6

在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（　 　）。

A、向税务机关支付的税收滞纳金

B、向客户支付的合同违约金  

C、 向公安部门缴纳的交通违章罚款

D、向银行支付的逾期贷款利息

答案

7

下列固定资产中不得计算折旧扣除的有（       ）。

A、企业购置的尚未投入使用的设备

B、 以融资租赁方式租人的固定资产

C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D、以经营租赁方式租人的固定资产

答案

8

《企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（       ）。

A、在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制

B、在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制

C、在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制

D、直接或间接地同为第三者所拥有或者控制

答案

9

利用利润转移进行税收筹划，主要包括（　   　）。

A、年度间利润转移

B、关联企业间利润转移   

C、非关联企业间利润转移

D、母子公司间利润转移

答案

10

根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（       ）。

A、财政拨款

B、国债利息收入

C、金融债券利息收入

D、依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金

答案

简答题

题型：简答题主观题分值10分难度：中等得分：10

1

我国居民企业甲购入居民企业乙的股票，投资成本为1000万元。投资1年后，股票市值变为1600万元，此时，以企业股东大会决定将当年实现的税后利润全部分红，甲企业可分得100万元。现甲公司欲转让该股票。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案：

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题型：简答题主观题分值10分难度：中等得分：10

2

甲企业属于增值税一般纳税人。当月发生销售业务5笔，共计应收货款2000万元，其中，有3笔共计1200万元，10日内货款两清，一笔300万元，两年后一次付清，另一笔500万元，1年后付250万元，1年半后付150万元，余款100万元两年后结清。该企业增值税税率为13%，增值税进项税额为120万元，毛利率为15%，所得税税率为25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案：

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题型：简答题主观题分值10分难度：中等得分：10

3

某股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了2年的协议，共需收取900万元技术转让费。对于转让费的收取方式有以下两种方案可供选择：

方案1：两年平均收取技术转让费。每年均收取450万元；

方案2：第一年多收，第二年少收。第一年收取800万，第二年收取100万。

要求：请对上述业务进行税收筹划（不考虑技术转让中的相关税费）。

答案：

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题型：简答题主观题分值10分难度：一般得分：10

4

甲公司本年的会计利润预计为100 万元（扣除捐赠后的利润额） ，计划通过公益性组织捐赠8 万元，直接向受赠单位捐赠4 万元。不考虑其他纳税调整因素。

要求：计算该公司当年应纳企业所得税， 并对其进行税收筹划。