江苏开放税务筹划第2次形考任务：单元练习（占形考成绩的20％）

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1甲葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，生产葡萄酒适用10%的消费税税率。本年1月销售葡萄酒120万元，当月用300吨葡萄酒换取生产资料。葡萄酒销售最高价为每吨210元，最低价为每吨190元，中间平均价为每吨200元。甲葡萄酒生产企业本年1月的增值税销项税额和应纳消费税分别为（ ）

A增值税销项税额16.38万元，应纳消费税12.63万元

B增值税销项税额16.42万元，应纳消费税12.63万元

C增值税销项税额16.38万元，应纳消费税12.6万元

D增值税销项税额16.42万元，应纳消费税12.6万元

答案：

2从1995年6月1日起，对所有酒类生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及在会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。（）

A正确

B错误

答案：

3纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款的处理方式是（）。

A该已纳消费税税款不得扣除

B该已纳消费税税款当期可扣除50%

C该已纳消费税税款当期可全部扣除

D对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳消费税税款予以扣除

答案：

4受托方作为增值税纳税义务人，在计算增值税时，代收代缴的消费税属于价外费用。（）

A错误

B正确

答案：

5应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，应当缴纳消费税。()

A正确

B错误

答案：

6甲电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，本年1月该厂将生产的一批电池交给门市部，计价75万元。门市部将其零售，取得含增值税销售收入96.05万元。电池的全国平均成本利润率为4%。甲电池厂该项业务应当缴纳的消费税为（ ）万元。

A3.4

B2

C3.12

D3

答案：

7纳税人将自产的高档化妆品无偿赠送他人的，按同类消费品的“平均销售价格”作为计税依据计算缴纳消费税。（）

A正确

B错误

答案：

8企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。

A以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

B以外购已税燃料油为原料生产的应税成品油

C以外购已税小汽车为原料生产的小汽车

D以外购已税烟丝为原料生产的卷烟

答案：

9对于购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。（）

A错误

B正确

答案：

10甲鞭炮生产企业本年1月受托为乙单位加工一批鞭炮，乙单位提供的原材料金额为40万元，甲鞭炮生产企业收取乙单位加工费8万元，另外甲鞭炮生产企业提供辅助材料3万元。甲鞭炮生产企业当地无该鞭炮的同类产品市场价格。以上价格均为不含增值税价格。鞭炮的消费税税率为15%。甲鞭炮生产企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。

A8.6

B9

C8.47

D10

答案：

11纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算缴纳消费税。()

A错误

B正确

答案：

12甲日化公司为增值税一般纳税人，从其他日化厂家购进某种高档化妆品用于连续生产另一种高档化妆品，支付价税合计180000元，消费税税率为15%，取得（ ）允许扣除的消费税最多。

A一般纳税人开具的增值税普通发票

B一般纳税人开具的增值税专用发票

C一般纳税人开具的增值税普通发票或者一般纳税人开具的增值税专用发票

D小规模纳税人开具的增值税专用发票

答案：

13下列各项中，应当缴纳消费税的是（）。

A商场销售金银首饰

B商场销售高档手表

C商场销售卷烟

D商场销售白酒

答案：

14纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）

A正确

B错误

答案：

15消费税税目中的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（不含）以上的各类手表。（）

A错误

B正确

答案：

16纳税人以外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。（）

A正确

B错误

答案：

17甲酒厂本年1月销售白酒6000千克，售价为每0.5千克5元，随同销售的包装物价格为5000元；当月销售礼品盒6000套，售价为200元／套，每套包括单价60元的粮食白酒1千克，单价40元的药酒1千克。以上价格均为不含增值税价格。甲酒厂本年1月应纳消费税为（）元。

A265 000

B270 000

C271 000

D175 000

答案：

18生产企业生产销售实行从价计征方式征收消费税的应税消费品，其消费税计税依据与增值税计税依据相同，均为不含增值税但含消费税的销售价格。（）

A正确

B错误

答案：

19下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间的规定的是（）。

A纳税人进口应税消费品的，为报关支付货款的当天

B纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

D纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

答案：

20对于实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品，委托加工应税消费品消费税的组成计税价格不包括（）。

A消费税

B增值税

C材料成本

D加工费

答案：

多选题

1下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案：

2下列各项中，符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（）。

A委托方收回后，按不高于受托方的计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

B委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税

C受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）”计算

D受托方未代收代缴的，由委托方补缴

答案：

3适用消费税定额税率的税目有（）。

A成品油

B啤酒

C黄酒

D白酒

答案：

4下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C采取赊销和分期收款结算方式的，为收到货款的当天

D采取其他结算方式的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

答案：

5下列各项中，应当缴纳消费税的有（）。

A乙卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟

B丙汽车厂将自产小汽车用于奖励

C甲日化厂将自产高档化妆品用于样品

D丁酒厂将自产药酒用于馈赠

答案：

6依据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目的有（）。

A演员化妆用的上妆油、卸妆油

B高档护肤类化妆品

C香皂、洗发水

D高档美容、修饰类化妆品

答案：

7下列在移送环节应征收消费税的有（）。

A制药厂将自制酒精移送生产药膏

B酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

C烟厂将自制卷烟发给职工

D小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

答案：

8消费税税收筹划的基本途径有（）。

A合理确定销售额

B合理选择税率

C委托加工的选择

D外购应税品已纳税款的扣除

答案：

9消费税的税率分为（）。

A累进税率

B定额税率

C比例税率

D复合税率

答案：

10下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量

C进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

答案：

简答题

1甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产药酒，销售给批发商的价格为每箱5500元（不含增值税），销售给零售商及消费者的价格为每箱6500元（不含增值税）。预计本年零售商及消费者到甲酒厂直接购买药酒约10000箱。药酒的消费税比例税率为10％。请对其进行税收筹划。

答案：

2甲公司是一家小汽车生产企业，为增值税一般纳税人，本年1月对外销售A型号的小汽车时共有三种价格：以100000元的单价销售600辆；以105000元的单价销售300辆；以110000元的单价销售100辆。甲公司当月以150辆A型号的小汽车向乙公司抵偿债务，双方按当月的加权平均销售价格确定抵偿债务金额。该批小汽车的消费税税率为12％。请对其进行税收筹划。

答案：

3本年甲公司确定生产经营范围时，有以下两种方案可供选择。方案一：生产高档化妆品，预计本年能取得销售收入1000万元，耗用成本费用500万元，可抵扣的进项税额为100万元。方案二：生产普通护肤护发品，预计本年能取得销售收入950万元，耗用成本费用400万元，可抵扣的进项税额为80万元。城市维护建设税税率为  7％，教育费附加征收率为3％。以上收入、成本费用金额均为不含增值税金额。请对其进行税收筹划。

答案：

4甲化妆品厂本年1月将生产的高档化妆品、非高档护肤护发品、小工艺品等组成成套化妆品销售。每套化妆品由下列产品组成：高档化妆品包括一瓶香水8000元、一瓶指甲油5000元、一支口红6000元；非高档护肤护发品包括两瓶沐浴液共1200元、一瓶摩丝800元、一块香皂20元；化妆工具及小工艺品共500元，塑料包装盒200元。以上价格均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15％。请对其进行税收筹划。

答案：